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2023年增值稅最新政策,小規模納稅人每月10萬(wàn)以?xún)让舛?國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2023年第1號 全文有效 成文日期:2023-1-9 字體:【大】【中】【小】打印本頁(yè) 按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)1號公告)的規定,現將有關(guān)征管事項公告如下: 一、增值稅小規模納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規模納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為,合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。 小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為,合計月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。 二、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受1號公告第一條規定的免征增值稅政策。 《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次,填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。 三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人,采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過(guò)10萬(wàn)元的,免征增值稅。 四、小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入,適用1號公告第一條規定的免征增值稅政策的,納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 五、小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入,適用1號公告第二條規定的減按1%征收率征收增值稅政策的,應按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 六、小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年12月31日前并已開(kāi)具增值稅發(fā)票,如發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票,應開(kāi)具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票;開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的,應開(kāi)具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票,再重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。 七、小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為,合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,免征增值稅的銷(xiāo)售額等項目應填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷(xiāo)售額的2%計算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。 八、按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個(gè)會(huì )計年度內不得變更。 九、按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實(shí)現的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,當期無(wú)需預繳稅款。在預繳地實(shí)現的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的,適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。 十、小規模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),應按其納稅期、本公告第九條以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅;其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),繼續按照現行規定征免增值稅。 十一、符合《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)、1號公告規定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人,應在年度首次確認適用5%加計抵減政策時(shí),通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》(見(jiàn)附件1);符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(2019年第87號)、1號公告規定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人,應在年度首次確認適用10%加計抵減政策時(shí),通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》(見(jiàn)附件2)。 十二、納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(2019年第31號)第二條等有關(guān)規定執行。 十三、納稅人按照1號公告第四條規定申請辦理抵減或退還已繳納稅款,如果已經(jīng)向購買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,應先將增值稅專(zhuān)用發(fā)票追回。 十四、本公告自2023年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》(2019年第14號)第八條及附件《適用加計抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(2019年第33號)第一條及附件《適用15%加計抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第一條至第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2022年第6號)第一、二、三條同時(shí)廢止。 特此公告。 附件:1.適用5%加計抵減政策的聲明 國家稅務(wù)總局 2023年1月9日
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